Spropitné a daně 2027: osvobození, limit 7 % a evidence

27. srpna 2026 · Redakce Doklad.ai · payments

Od roku 2027 má zaměstnanecké spropitné ve stravovacích službách nové osvobození. Vysvětlujeme 7% měsíční strop, rozdělení mezi lidi, přechod z roku 2026 a podklady pro mzdy.

Od roku 2027 mohou zaměstnanci ve stravovacích službách využít nové osvobození dobrovolného spropitného, omezené podmínkami a společným měsíčním limitem zaměstnavatele. Pro restauraci to znamená připravit evidenci příjmů, příjemců a rozdělení osvobození. Nejde o automatické osvobození každého dýška.

U příjmů za rok 2026 se vychází z dosavadního režimu daně z příjmů; novou výjimku pro rok 2027 na ně nelze použít zpětně. Článek se soustředí na přijatou změnu pro zaměstnance a na přechod mezi roky. Zákon č. 180/2026 Sb., § 31 a § 36

Spropitné od roku 2027: nové osvobození pro zaměstnance v gastronomii

Od 1. ledna 2027 se zavádí omezené osvobození dobrovolného spropitného zaměstnanců ve stravovacích službách. Nejde o obecné osvobození každé částky označené jako dýško. Podmínky obsahuje nové znění § 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů, které přináší zákon č. 180/2026 Sb., § 30 bod 7.

Při posouzení projděte tři otázky:

1. Jde o dobrovolnou platbu zákazníka v přímé souvislosti se stravovací službou?
2. Zaměstnanec vykonává činnost, u níž je spropitné obvyklé, v provozovně, kde se připravují a prodávají pokrmy k přímé spotřebě na místě?
3. Vešla se částka do měsíčního limitu osvobození připadajícího na zaměstnance?

Povinný servisní poplatek tuto definici dobrovolného spropitného nesplňuje. Osvobození rovněž není určeno pro vlastní příjmy živnostníka ani automaticky pro dýška v kadeřnictví nebo při doručování zásilek. Příjemce a povaha služby jsou podstatné; samotná platba kartou či hotově o výsledku nerozhoduje.

Jak funguje hranice 7 %

Zákon vychází ze 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb. V základní variantě se tato částka dělí počtem jeho zaměstnanců, kteří za daný kalendářní měsíc takové spropitné obdrželi. Zaměstnavatel může určit jiné rozdělení limitu, ale součet osvobozených částek nesmí překročit společný 7% strop. § 6 odst. 9 písm. g), změna v zákoně č. 180/2026 Sb.

Nejde tedy o sedm procent příjmů firmy pro každého pracovníka zvlášť. Do základu také bez rozlišení nezahrnujte všechny ostatní příjmy podniku. V účetních podkladech potřebujete identifikovat právě příjmy ze stravovacích služeb podle zákona.

Vlastní model: zaměstnavatel má za jeden měsíc zákonné příjmy ze stravovacích služeb 800 000 Kč. Spropitné za tento měsíc dostalo osm zaměstnanců, každý 9 000 Kč. Všichni splňují věcné podmínky a zaměstnavatel použije rovnoměrné rozdělení limitu.

Celkem je poskytnuto 72 000 Kč, z toho je podle tohoto modelu osvobozeno 56 000 Kč a 16 000 Kč osvobození nepokrývá. Samotná existence nevyužitého stropu nezakládá zaměstnanci nárok na jeho vyplacení; limit řeší zdanění skutečného příjmu, nikoli povinný bonus od firmy.

Pozor na prosinec 2026 vyplácený v lednu 2027

Samotné datum výplaty nemusí určit rok použitelných pravidel. Příjem ze závislé činnosti dosažený za prosinec 2026 a vyplacený nebo obdržený do 31. ledna 2027 se podle § 5 odst. 4 zahrnuje do roku 2026. Nelze na něj proto použít nové osvobození jen kvůli lednovému bankovnímu převodu. Přechodné ustanovení zachovává pro dřívější zdaňovací období dosavadní pravidla. § 5 odst. 4 zákona o daních z příjmů, § 31 bod 1 zákona č. 180/2026 Sb.

V podkladech proto oddělte období, za které bylo spropitné dosaženo, od data skutečné výplaty. Konkrétní rozdělení mezi obdobími řešte s mzdovou účetní při uzávěrce roku.

Hotovost přímo obsluze už nelze automaticky odsunout mimo zaměstnavatele

Nový § 6 odst. 19 pro účely daně z příjmů určuje jako plátce příjmu ze spropitného zaměstnavatele, u něhož zaměstnanec vykonává příslušnou činnost. Staré rozdělení „hotovost si zaměstnanec řeší sám, kartu řeší firma“ proto od roku 2027 nepoužívejte jako univerzální daňový postup. Zákon č. 180/2026 Sb., § 30 bod 9

Před zpracováním mezd připravte soupis měsíčních příjmů ze stravovacích služeb, seznam příjemců, jejich skutečné spropitné, zvolený způsob přidělení limitu a rozdělení na osvobozenou a neosvobozenou část. Srovnejte hotovostní podklady s terminálem a bankou, aby stejné dýško nebylo započteno dvakrát. Zvolený postup předejte účetní ještě před první uzávěrkou roku 2027.

Tento daňový režim není „nulová sazba DPH“. Posouzení, zda je platba úplatou za plnění pro účely DPH, zůstává samostatnou otázkou. Na terminálu proto neřešte právní kvalifikaci pouhým přepnutím položky na sazbu 0 %.

Evidence pro měsíční uzávěrku

Malé restauraci pomůže jedna měsíční tabulka se dvěma částmi. První zachytí společný limit zaměstnavatele, druhá konkrétní příjem a použitou část osvobození u jednotlivých lidí. Následující osnova je vlastní pracovní pomůcka redakce, nikoli povinný formulář Finanční správy.

Pro každého příjemce doplňte identifikátor zaměstnance, jeho činnost, skutečnou výši spropitného, zdroj dokladů, přidělený limit, osvobozenou část, neosvobozenou část a datum výplaty. Účetní tak může poznat rozdíl mezi pravidlem rozdělení peněz a pravidlem rozdělení daňového limitu. Tyto dvě věci nemusí být totožné.

Kontrola dokončení: součet spropitného příjemců musí odpovídat podkladům, součet osvobozených částek nesmí přesáhnout společný strop a u žádného příjemce nemůže být osvobozena vyšší částka, než skutečně obdržel. Zbytek musí mít dohledatelné zpracování v příslušném mzdovém režimu. Neosvobozená část není sama o sobě výše daně, kterou zaměstnanec zaplatí.

Co připravit před první uzávěrkou roku 2027

1. Provozovatel vymezí příjmy a dotčené činnosti. S účetní určí, které příjmy patří do zákonného základu 7% stropu a které pracovní role splňují věcné podmínky. Nepoužije bez rozlišení celkový příjem firmy s jinými aktivitami.
2. Vedoucí provozu sjednotí sběr podkladů. Určí, kdo a jak zaznamenává hotovostní i kartové dýško, opravy a následné předání příjemcům.
3. Zaměstnavatel stanoví způsob rozdělení limitu. Rozhodnutí zachytí tak, aby šlo zpětně ověřit, jak se z celkové částky došlo k částce jednotlivce.
4. Účetní oddělí starý a nový rok. Zejména prověří příjmy dosažené za prosinec a vyplácené v lednu. Datum bankovního převodu nestačí.
5. Mzdová účetní provede zkušební uzávěrku. Ověří součet přijatých peněz, rozdělení příjemcům i součet osvobození. Nevyřešený rozdíl vrátí k doplnění před výplatou.

Tyto kroky jsou doporučeným způsobem organizace evidence. Nevytvářejí nový zákonný termín ani samostatné hlášení, které by bylo nutné úřadu posílat jen proto, že firma přijala spropitné.

Pro širší mzdové souvislosti navazuje checklist prvního zaměstnance. Další přijaté změny shrnuje přehled pravidel pro OSVČ a malé firmy v roce 2027.

Časté otázky

Je od roku 2027 veškeré spropitné bez daně?

Není. Osvobození se vztahuje na vymezené příjmy zaměstnanců ve stravovacích službách a omezuje jej měsíční strop. Označení platby „spropitné“ nenahradí ověření podmínek.

Počítá se do dělení limitu každý zaměstnanec restaurace?

Základní zákonný způsob dělení pracuje se zaměstnanci, kteří za daný kalendářní měsíc obdrželi spropitné ze stravovacích služeb. Není to automaticky celkový počet lidí uvedených v personální evidenci. Zaměstnavatel může zvolit jiné rozdělení při zachování souhrnného stropu.

Můžeme nevyužitý strop jednoho měsíce převést do dalšího?

Nové ustanovení stanoví limit za kalendářní měsíc; nejde o roční zásobu osvobození. Nespotřebovaný prostor z modelového lednového výpočtu proto automaticky nepřičítejte k únoru.

Platí osvobození i pro živnostníka, který v restauraci pracuje na IČO?

Toto konkrétní osvobození je postavené na příjmu zaměstnance ve smyslu zákona o daních z příjmů. Samostatné podnikání se posuzuje jinak. Nesměšujte skutečný pracovněprávní a daňový režim osoby s tím, jak jí kolegové v provozu říkají.

Vyřeší osvobození také DPH na účtence?

Nevyřeší. Daň z příjmů příjemce a posouzení úplaty pro DPH jsou dvě různé otázky. Dobrovolné dýško a povinný servisní poplatek nejprve správně popište a doložte. Účetní potom určí odpovídající zachycení; nepoužívejte univerzální pokyn „nastavit nulovou sazbu“.

Věcně aktualizováno 5. listopadu 2026: ověřen nový režim zaměstnaneckého spropitného podle zákona č. 180/2026 Sb., limit a jeho rozdělení, plátce příjmu i přechod mezi lety. Původní obecné instrukce k DPH a produktovým funkcím byly odstraněny. Další kontrola je vhodná při vydání konkrétní úřední metodiky a před první mzdovou uzávěrkou roku 2027.

Zdroje a co v nich hledat

• Zákon č. 180/2026 Sb.: § 30 bod 7 zavádí nové znění § 6 odst. 9 písm. g), bod 9 doplňuje § 6 odst. 19; § 31 bod 1 řeší přechod zdaňovacích období a § 36 účinnost.
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů: § 5 odst. 4 pro příjmy vyplacené po konci období, § 6 pro příjmy ze závislé činnosti. Při čtení zvolte znění odpovídající posuzovanému roku a u roku 2027 zohledněte uvedenou novelu.